国（guó）家税务总局公告2022年第7号

为（wéi）贯（guàn）彻落实新发布的《国务院关（guān）于设（shè）立3岁以下婴幼儿照护个（gè）人所得税专项附加扣（kòu）除的通知》（国发（fā）〔2022〕8号），保（bǎo）障3岁以下婴幼儿（ér）照护专项附加扣除（chú）政策顺利（lì）实施，国（guó）家税务（wù）总（zǒng）局相应（yīng）修订了《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》及《个人所得税扣缴申（shēn）报表》。现（xiàn）予以发布（bù），自2022年1月1日起施行。《国家税务总局关于发布（bù）〈个人所（suǒ）得税专项附加扣除操作办（bàn）法（试（shì）行）〉的公告（gào）》（2018年第60号）、《国家税务总局关（guān）于（yú）修订个人所得（dé）税申报表的（de）公告》（2019年第7号）附件（jiàn）2同时废止。

特此公告。

附件：1.个人（rén）所得税专项附加扣除信息表

      2.个（gè）人所得（dé）税扣（kòu）缴（jiǎo）申报表

国家税务总（zǒng）局

2022年3月25日（rì）

个人所（suǒ）得税（shuì）专项附加扣除操作办法（试行）

第一章 总则

第一条 为了规范个人所得税专项附加扣（kòu）除行为，切实维护纳税人（rén）合法权益，根据《中（zhōng）华人民共（gòng）和国个人所得税法》及其实（shí）施条例、《中（zhōng）华人民共（gòng）和国税收征收管（guǎn）理（lǐ）法》及（jí）其实施（shī）细则、《国务院关于印发（fā）个人所得（dé）税专项附加扣除暂行办法（fǎ）的（de）通知》（国（guó）发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项（xiàng）附加扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号）的规定（dìng），制（zhì）定本办法。

第（dì）二条 纳税人享受子（zǐ）女教育（yù）、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或（huò）者住（zhù）房租金、赡养老（lǎo）人、3岁以下（xià）婴幼（yòu）儿照护专项附加扣除的，依照本办（bàn）法规定办理（lǐ）。

第二章 享（xiǎng）受扣除（chú）及办（bàn）理时间

第三条 纳税人（rén）享受符合规定（dìng）的专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除的（de）计算时间分（fèn）别（bié）为：

（一（yī））子女教育。学前教育阶段，为子（zǐ）女年满（mǎn）3周岁当月至小学入（rù）学前一（yī）月。学历教育（yù），为子女接受全日（rì）制学历教育入学的当月至全日制学历（lì）教育结束的当月（yuè）。

（二）继续教（jiāo）育。学历（学位）继续教育，为在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教（jiāo）育结（jié）束的（de）当月，同（tóng）一（yī）学（xué）历（学位）继续教育的扣除期（qī）限最（zuì）长不得（dé）超过48个月。技（jì）能（néng）人员职（zhí）业资格继（jì）续（xù）教（jiāo）育、专业技术人（rén）员（yuán）职业资格继续（xù）教育（yù），为取得相（xiàng）关证书的（de）当年。

（三）大病医疗（liáo）。为（wéi）医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

（四（sì））住（zhù）房贷款利息。为贷款合同约定开始还款的当月至贷款（kuǎn）全部归还（hái）或（huò）贷款（kuǎn）合同终止的当月，扣除期限（xiàn）最（zuì）长不得超过240个月。

（五）住（zhù）房租金。为（wéi）租赁合同（协议）约定（dìng）的房屋租赁期开始的当月至（zhì）租赁期结（jié）束的当月。提前终（zhōng）止合同（协议）的，以实际（jì）租赁期限为准。

（六）赡养老人。为被（bèi）赡养人（rén）年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

（七）3岁以下婴幼（yòu）儿照护（hù）。为婴幼儿出生的当（dāng）月至年满（mǎn）3周岁的前一（yī）个月。

前款第一项、第（dì）二项规定的学历（lì）教育和学历（学位）继续（xù）教育的期间，包含（hán）因病或其他非主（zhǔ）观原因（yīn）休（xiū）学但学籍继续保留（liú）的休学期间，以及施（shī）教机构按规（guī）定组织实施（shī）的寒暑假（jiǎ）等（děng）假期（qī）。

第四条 享受子女教育、继续教育、住（zhù）房贷款利（lì）息或者住（zhù）房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项（xiàng）附加（jiā）扣除的纳税人，自符（fú）合条件开始（shǐ），可以向支付工资、薪金所得的扣缴义务人提供上（shàng）述专项附加扣除有（yǒu）关信息，由扣（kòu）缴（jiǎo）义务人在预扣预缴税款时（shí），按其（qí）在本（běn）单（dān）位本年可享受的累计扣除额（é）办（bàn）理（lǐ）扣除（chú）；也可以在次年3月1日（rì）至6月30日内，向汇（huì）缴地主管税务（wù）机关（guān）办理汇算清缴申报时（shí）扣除。

纳税人同时（shí）从两处以上取（qǔ）得工资、薪（xīn）金所得，并由扣缴义（yì）务人（rén）办理上述专项附加扣（kòu）除的，对（duì）同一（yī）专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳（nà）税人只能选择从其中一处扣除（chú）。

享受（shòu）大病医（yī）疗专项附加扣除的纳税人（rén），由其（qí）在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地（dì）主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

第五条 扣缴义务人办理工资、薪金所得预（yù）扣预（yù）缴税（shuì）款时，应当根据纳税人报送的（de）《个人所得税专项（xiàng）附加（jiā）扣（kòu）除信（xìn）息表（biǎo）》（以下简称《扣（kòu）除信息表》，见附件）为纳（nà）税人办理专项（xiàng）附加（jiā）扣除。

纳（nà）税人年度中间更换工（gōng）作单位的，在原单（dān）位任职、受（shòu）雇期间（jiān）已享受的专（zhuān）项附加（jiā）扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣（kòu）除。原扣缴义（yì）务人应当自（zì）纳税（shuì）人（rén）离职不再（zài）发（fā）放工资（zī）薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除（chú）。

第六条 纳税人（rén）未取得工资、薪（xīn）金所得，仅取得劳务报（bào）酬所得、稿酬所得（dé）、特许权使（shǐ）用费所得需要享受专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，应（yīng）当在（zài）次年3月1日（rì）至6月30日内，自行向（xiàng）汇缴地（dì）主管税务机关报送《扣除信（xìn）息表》，并在办理汇算（suàn）清缴申报时扣除。

第七条 一个纳税年度内（nèi），纳税人在扣缴（jiǎo）义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的（de），可以（yǐ）在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申（shēn）请（qǐng）在剩余月份发放（fàng）工资、薪（xīn）金（jīn）时补充扣（kòu）除，也（yě）可以在次（cì）年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务（wù）机关办理（lǐ）汇算清缴时申报扣除。

第三章 报送信（xìn）息及（jí）留存（cún）备查资料

第（dì）八条 纳（nà）税人选择在扣缴义务人发（fā）放工资、薪金所得时享受（shòu）专（zhuān）项附（fù）加扣除的，首次享受时（shí）应当填写（xiě）并（bìng）向扣缴义（yì）务人报送《扣除信息表》；纳税年度中间相关信息发生变化的，纳（nà）税（shuì）人（rén）应当更新《扣除（chú）信息表》相应栏次，并及时报（bào）送给扣缴义务人。

更换（huàn）工作单位的纳税人，需要（yào）由新（xīn）任职、受雇扣缴义务人办理专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，应当（dāng）在入职的当月，填（tián）写并（bìng）向（xiàng）扣缴义务人报送《扣（kòu）除信息表》。

第九条（tiáo） 纳税人（rén）次年需（xū）要由（yóu）扣缴义务人（rén）继续办理专项附（fù）加扣除的，应当（dāng）于每（měi）年（nián）12月（yuè）份（fèn）对次年享受（shòu）专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除的（de）内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确（què）认的，扣缴义务人（rén）于次年1月起（qǐ）暂停扣除（chú），待纳税人（rén）确（què）认后（hòu）再行办理专（zhuān）项附加扣除。

扣缴义务人应（yīng）当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申（shēn）报时一并报送（sòng）至主管税务机关（guān）。

第（dì）十条 纳税人选（xuǎn）择在汇算清（qīng）缴申报时享受专（zhuān）项附加扣除的，应（yīng）当填写并向汇缴地主管税（shuì）务（wù）机关报送《扣除信（xìn）息表》。

第十一条 纳税人将需要享受的专（zhuān）项附加扣除项（xiàng）目信息填报至《扣除信息（xī）表（biǎo）》相应栏次。填报要（yào）素（sù）完整的，扣缴（jiǎo）义务人（rén）或者主管税务机关（guān）应当受理；填报要素不完整的（de），扣缴义务人或者主（zhǔ）管税务机（jī）关应当及（jí）时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未补正或重新填报的，暂（zàn）不办理相关专项（xiàng）附加扣除，待纳税人（rén）补正或重新填报后再行（háng）办理。

第十二条 纳税（shuì）人（rén）享受子女教育专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除，应当填报配偶及子女的姓名、身份证件类（lèi）型及（jí）号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就（jiù）读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信（xìn）息。

纳（nà）税人需要留存备（bèi）查资料包括：子女在境外（wài）接（jiē）受教育的，应当留存（cún）境（jìng）外学（xué）校录取通知书、留学（xué）签证等（děng）境外教育佐证资料。

第十三条 纳（nà）税人享受继续教育专项附（fù）加（jiā）扣除，接受学历（学位（wèi））继续教育的，应当填报（bào）教育起止时（shí）间、教（jiāo）育（yù）阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员（yuán）职业资格继续教育的，应（yīng）当（dāng）填报证书名称、证书编号、发证（zhèng）机关、发（fā）证（批准）时间等信息。

纳税人需（xū）要（yào）留（liú）存备查资料包括：纳（nà）税人接受技能（néng）人员职（zhí）业（yè）资格继续教（jiāo）育（yù）、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业（yè）资格相关（guān）证书（shū）等（děng）资料。

第十四条 纳税人享受住（zhù）房贷（dài）款（kuǎn）利息专项附加（jiā）扣除，应当填报住房（fáng）权属信息、住房（fáng）坐落地址、贷款方式、贷款银行（háng）、贷款合同编号、贷（dài）款期限、首（shǒu）次还款（kuǎn）日期（qī）等信息；纳税（shuì）人有（yǒu）配偶（ǒu）的，填（tián）写（xiě）配偶（ǒu）姓名（míng）、身份证件类型（xíng）及号（hào）码。

纳税人需要留存备（bèi）查（chá）资料包括：住房贷款（kuǎn）合同、贷款还款支出凭证等资（zī）料。

第十五条 纳税人享受住房租（zū）金专（zhuān）项附加扣除，应（yīng）当填报主要工（gōng）作（zuò）城市（shì）、租（zū）赁住房坐（zuò）落地（dì）址、出租人姓名及身份证（zhèng）件类型和号码或者出租方（fāng）单位名称及纳税人识别（bié）号（社（shè）会统（tǒng）一信用代（dài）码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配（pèi）偶的，填写（xiě）配偶姓名、身份证件类型及号码。

纳（nà）税人需要留存备查资料包括：住房租（zū）赁合同或（huò）协议等资料。

第十（shí）六（liù）条 纳（nà）税人享受赡养老人专项附加扣（kòu）除，应当填报纳税人是否为（wéi）独生子女、月扣除（chú）金（jīn）额、被赡养（yǎng）人姓名及身份证件类型和号码、与纳税（shuì）人（rén）关系；有共（gòng）同赡养人的，需填报分摊方式、共（gòng）同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料（liào）包括：约定（dìng）或指定分摊的（de）书（shū）面分摊协议等资（zī）料。

第十七条 纳（nà）税人享受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者（zhě）姓名、身（shēn）份证件类（lèi）型及号码、与纳税人关（guān）系、与基本医保相关的医（yī）药费用总金额、医（yī）保（bǎo）目录范围（wéi）内（nèi）个人负担的自付金额等信息（xī）。

纳税人需要留存备（bèi）查（chá）资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗（liáo）保障部（bù）门出具的纳税年度（dù）医药费用清单等资料。

第十八条 纳税人享受3岁以下婴幼儿（ér）照（zhào）护（hù）专项附加扣除，应当填报配（pèi）偶及子女的姓（xìng）名、身（shēn）份证（zhèng）件类型（如居民身份证、子女出生医学证明等（děng））及号码以及本人（rén）与配偶之间扣（kòu）除分配（pèi）比例等信息。

纳税人需要（yào）留存备查资（zī）料包括：子女的出生医学证明等（děng）资料。

第（dì）十（shí）九条 纳税人应当对报送的专项附（fù）加扣除信息的真实性、准确性（xìng）、完整性负责。

第四章（zhāng） 信息报送方式

第二十条 纳税人可以（yǐ）通过远程办税端、电子或者纸质报（bào）表（biǎo）等方式，向扣缴义务（wù）人或者主管税务机关（guān）报送个人专（zhuān）项附加扣除信息。

第二十一条 纳税（shuì）人选择（zé）纳税年度（dù）内由扣缴义（yì）务人（rén）办理专项（xiàng）附加扣除的，按（àn）下列规定办理：

（一）纳税人通过远程（chéng）办税端选择扣（kòu）缴义务人并报送专项附（fù）加（jiā）扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除（chú）。

（二）纳税人（rén）通过（guò）填写电子或者纸质《扣除信息表》直接报送扣缴义务（wù）人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在（zài）次（cì）月（yuè）办理（lǐ）扣缴申（shēn）报时提交给主管税（shuì）务机关。《扣除信息（xī）表》应当（dāng）一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

第二十二条 纳税人（rén）选择年（nián）度终了后办理（lǐ）汇算（suàn）清缴申报时享受专项附加扣（kòu）除的（de），既可以通过远程办（bàn）税端报送（sòng）专项附加扣除信息，也可以（yǐ）将电子或者纸质（zhì）《扣除信息表（biǎo）》（一（yī）式两份）报送给汇缴（jiǎo）地主管税务机关。

报（bào）送电子《扣（kòu）除信息表》的，主（zhǔ）管税（shuì）务机（jī）关受理打印，交由纳（nà）税人签字后，一（yī）份由纳税（shuì）人留存（cún）备查，一（yī）份由税务机关留存；报送纸质（zhì）《扣除信息表》的，纳税人（rén）签字确认、主管税务（wù）机关受（shòu）理签章后，一份（fèn）退还纳（nà）税人（rén）留存备查（chá），一份由（yóu）税务机关留存。

第二十三条 扣（kòu）缴义务人（rén）和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道，鼓励（lì）并引（yǐn）导纳税（shuì）人（rén）采用远程办税（shuì）端报送信息。

第（dì）五（wǔ）章 后续（xù）管（guǎn）理（lǐ）

第二（èr）十四条 纳税人应当将《扣除信（xìn）息表》及相关留存（cún）备查资（zī）料，自法定汇算（suàn）清缴期结束后保存五年。

纳税人报送给扣缴义（yì）务人的《扣除信息表》，扣（kòu）缴义务人（rén）应当自预扣预（yù）缴（jiǎo）年度的次年（nián）起留存五年。

第二十五条 纳税人（rén）向（xiàng）扣缴义务人提供专项（xiàng）附加（jiā）扣除信息的（de），扣缴义务人应（yīng）当按照规定予以（yǐ）扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳（nà）税（shuì）人（rén）报送的专项附（fù）加扣除信息（xī）保（bǎo）密。

第二十六条 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信（xìn）息计算（suàn）办理扣缴申报，不得（dé）擅（shàn）自更改（gǎi）纳（nà）税人（rén）提（tí）供（gòng）的相关（guān）信（xìn）息。

扣缴义务人发现（xiàn）纳税人提供的信息与实际（jì）情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修（xiū）改的，扣缴义务人应当（dāng）向主（zhǔ）管（guǎn）税务机关报告，税务（wù）机关应当及时处（chù）理（lǐ）。

除纳（nà）税（shuì）人另有要（yào）求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个（gè）月内（nèi），向纳税人（rén）提供已办理的专项附加（jiā）扣除项（xiàng）目及金额等信息。

第二十（shí）七条（tiáo） 税务机关定期对（duì）纳税（shuì）人（rén）提供的专项附（fù）加（jiā）扣除信息开展抽查（chá）。

第二十（shí）八条 税务机（jī）关核查时，纳税人无法（fǎ）提供留存（cún）备查资料（liào），或者（zhě）留存备查资料不能支持相关情况的，税务机关可以（yǐ）要求（qiú）纳税（shuì）人提供其他佐证；不能提（tí）供其他佐证材料，或者佐（zuǒ）证材料仍（réng）不足以支持的，不得享受相关（guān）专项附加扣除。

第二十九（jiǔ）条 税务机（jī）关（guān）核（hé）查专（zhuān）项附加（jiā）扣除情况时，可以提（tí）请有（yǒu）关单位和（hé）个人协助核查（chá），相关单（dān）位和个人应（yīng）当（dāng）协助。

第三十条 纳（nà）税（shuì）人有下（xià）列情形之（zhī）一的（de），主管税务（wù）机关（guān）应当责（zé）令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用（yòng）信（xìn）息系（xì）统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反（fǎn）税收征（zhēng）管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：

（一）报送虚假专项附加扣除信息；

（二（èr））重复（fù）享受专项（xiàng）附加扣除；

（三）超范围（wéi）或标准（zhǔn）享受专（zhuān）项附加扣（kòu）除；

（四）拒不提供留（liú）存备查资料；

（五）税（shuì）务总局规定（dìng）的其他情形。

纳税人在任职、受（shòu）雇单位（wèi）报送虚假扣除信息的（de），税务机关责令改（gǎi）正的同时，通知扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）。

第三十一条 本（běn）办法自2022年1月1日起施行。