国家税（shuì）务总局公告2022年第7号（hào）

为贯彻落（luò）实新发布（bù）的《国务（wù）院关于设（shè）立（lì）3岁以下婴幼（yòu）儿照护个人所得税专项附加扣（kòu）除的通（tōng）知》（国发〔2022〕8号），保障3岁以下婴幼儿照护专项附（fù）加扣除政策顺利实施，国家税务（wù）总局相应修（xiū）订了《个人所得税（shuì）专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣除操作办法（试行）》及《个人所得税扣缴申报（bào）表》。现予以发布，自2022年1月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操（cāo）作（zuò）办法（试行）〉的公告》（2018年第60号）、《国家税务总局（jú）关于修订个人所（suǒ）得税申报表的公告》（2019年（nián）第7号）附件2同时（shí）废止。

特此公（gōng）告。

附件（jiàn）：1.个人所得税专项附加扣除信（xìn）息表（biǎo）

      2.个人所得税扣缴（jiǎo）申报表

国家税（shuì）务总局

2022年3月25日

个人所得税专（zhuān）项附（fù）加（jiā）扣（kòu）除（chú）操作办法（试行）

第一章 总则

第（dì）一条 为了规范（fàn）个人所得税专项附加扣除行为，切实（shí）维护纳（nà）税人合法权益，根据《中（zhōng）华人民共和国个人所得税（shuì）法》及其实施条（tiáo）例（lì）、《中华人民共（gòng）和（hé）国税收征收管理法》及其实施细则、《国（guó）务院关于印发（fā）个人（rén）所得税专（zhuān）项附加扣除暂行办法的通知（zhī）》（国发〔2018〕41号（hào））、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得（dé）税专项附加扣除的通知（zhī）》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本办法。

第二条 纳税人享受（shòu）子（zǐ）女教育、继续教（jiāo）育、大（dà）病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除的，依照（zhào）本办法规定办理。

第二（èr）章 享受（shòu）扣（kòu）除及办理时间

第（dì）三（sān）条（tiáo） 纳（nà）税人（rén）享受符合规定的专项附加（jiā）扣除（chú）的（de）计算时间（jiān）分别为：

（一）子女教育（yù）。学前教（jiāo）育阶（jiē）段，为子女年满（mǎn）3周岁当月至小学入学前一月。学历（lì）教（jiāo）育，为子女接受全日（rì）制学历教（jiāo）育入（rù）学的（de）当（dāng）月至全日（rì）制学历教育结束的当月。

（二）继续教（jiāo）育。学历（学位）继续教育，为在（zài）中（zhōng）国境内接受（shòu）学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教（jiāo）育结束（shù）的当月，同（tóng）一学历（学位）继续教育的扣除期（qī）限最长（zhǎng）不得超过48个月（yuè）。技能人员职业资格继续教育（yù）、专业技（jì）术人员（yuán）职业资格继（jì）续教育，为取（qǔ）得相关证（zhèng）书的当年。

（三）大病（bìng）医疗。为医疗（liáo）保障（zhàng）信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

（四）住（zhù）房贷款利息。为（wéi）贷（dài）款合同约定开始还款的当月至贷款（kuǎn）全部（bù）归还或贷款合同终（zhōng）止的当（dāng）月，扣除期限（xiàn）最长不得超过（guò）240个月。

（五）住（zhù）房租金。为（wéi）租赁合同（协（xié）议）约定的房（fáng）屋租赁期开始的（de）当（dāng）月至租赁期结束的当月。提前终止合同（协议）的（de），以实际租赁（lìn）期限（xiàn）为准。

（六）赡养老人（rén）。为被（bèi）赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的（de）年末。

（七）3岁（suì）以下婴幼儿照护。为（wéi）婴（yīng）幼儿出生的当（dāng）月至年满3周岁（suì）的前一个月。

前款第一项、第二项规定（dìng）的学历教育和学历（lì）（学位）继续教（jiāo）育的期间，包含因病或其他非主观（guān）原因休学但学籍继续保（bǎo）留的休学期间，以及施教机构按（àn）规定组织实施（shī）的寒暑假等假期。

第四条 享（xiǎng）受子女教育、继续（xù）教育、住房（fáng）贷款利息或者住房租金、赡养老人（rén）、3岁以下（xià）婴（yīng）幼儿照护专项附加扣除的纳税人，自（zì）符合（hé）条件开始，可以（yǐ）向支付工资、薪金所得的扣缴义务（wù）人提供上述专项附加扣（kòu）除有关信息，由扣缴义（yì）务人在（zài）预扣预缴税款（kuǎn）时，按其在本（běn）单位（wèi）本年可（kě）享受的累计扣除（chú）额办理扣除；也可以（yǐ）在次年3月1日至6月30日内（nèi），向汇缴地主管税务机关办理汇（huì）算清缴申（shēn）报时扣除。

纳（nà）税人同时从两处以上取（qǔ）得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述（shù）专项（xiàng）附加扣除的，对同（tóng）一专项（xiàng）附（fù）加扣除项目，一（yī）个（gè）纳（nà）税年度内，纳税人只（zhī）能选择从其中一处扣除（chú）。

享受（shòu）大（dà）病医疗（liáo）专（zhuān）项附加扣除的纳（nà）税人，由其在次年（nián）3月1日（rì）至6月30日内，自行向汇缴地主（zhǔ）管（guǎn）税务机关（guān）办理汇算清缴（jiǎo）申报时扣除。

第五（wǔ）条 扣缴义（yì）务人办理工资、薪金所得预（yù）扣预（yù）缴税（shuì）款时，应当根（gēn）据（jù）纳税人（rén）报送的《个人所得税（shuì）专项附加扣除信息（xī）表》（以（yǐ）下（xià）简称（chēng）《扣除（chú）信息表》，见附（fù）件）为纳（nà）税（shuì）人办理专项（xiàng）附加扣除。

纳（nà）税（shuì）人年（nián）度中间更（gèng）换（huàn）工作（zuò）单位的，在原单位（wèi）任职（zhí）、受雇期间（jiān）已享受的专项附加扣（kòu）除金额，不得在新任职（zhí）、受雇单位扣（kòu）除。原扣缴（jiǎo）义务人应当自纳税人离职不（bú）再发放工资薪金所得的（de）当月起（qǐ），停（tíng）止为其办（bàn）理专项（xiàng）附加扣除。

第六条 纳税人未取得（dé）工资、薪金所得，仅取得（dé）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权（quán）使用费所得需（xū）要享（xiǎng）受专（zhuān）项附加扣除的，应当在次年3月1日至6月30日内（nèi），自行向汇缴地主管税（shuì）务机关报送（sòng）《扣除（chú）信息表》，并在（zài）办理汇（huì）算清缴申（shēn）报时扣除（chú）。

第七条 一个纳税年（nián）度内（nèi），纳税人（rén）在扣缴义务人预扣预缴（jiǎo）税款环（huán）节（jiē）未享受或（huò）未足额（é）享受专项附加扣除的（de），可以在当年内（nèi）向（xiàng）支付工资、薪金（jīn）的（de）扣（kòu）缴（jiǎo）义务人申请（qǐng）在剩余月（yuè）份（fèn）发放工资、薪金（jīn）时补充（chōng）扣（kòu）除，也可以在次（cì）年3月1日至6月30日内，向汇缴（jiǎo）地（dì）主管税（shuì）务机关办理汇（huì）算清缴时申（shēn）报扣除。

第三（sān）章（zhāng） 报送（sòng）信息（xī）及留存备查资（zī）料

第八条 纳税人（rén）选择在扣缴义（yì）务人发（fā）放（fàng）工资、薪（xīn）金所得时享受专项附加扣除（chú）的，首次享受（shòu）时应当填（tián）写并向扣缴义务人报（bào）送《扣除信息表》；纳税年（nián）度中间相（xiàng）关信息发（fā）生（shēng）变化的（de），纳（nà）税人（rén）应当更新（xīn）《扣（kòu）除信（xìn）息表》相应栏次，并及时报（bào）送给扣缴义务人。

更（gèng）换工（gōng）作单位的（de）纳税人，需（xū）要由（yóu）新任职、受雇扣缴义务人办（bàn）理专项附加扣（kòu）除的，应当在入职（zhí）的当月，填写（xiě）并向扣缴（jiǎo）义务人报送《扣除信息表》。

第九条（tiáo） 纳税人次年需要由（yóu）扣缴义（yì）务人继续办（bàn）理专项附加扣除的，应当（dāng）于每年（nián）12月（yuè）份对（duì）次年享受专项附加（jiā）扣除（chú）的内（nèi）容进行（háng）确认（rèn），并报送至扣缴义务人（rén）。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂（zàn）停扣除，待纳税人确认后（hòu）再行办理专项附加扣除（chú）。

扣缴义务（wù）人应当将纳（nà）税人报送（sòng）的专项附加扣除信（xìn）息，在次月办理扣缴申报时（shí）一（yī）并报送至主管税务机关。

第（dì）十条 纳税人选择（zé）在汇算清缴申（shēn）报时享受专项附（fù）加扣除（chú）的，应当填写并向汇缴（jiǎo）地主管税务机关（guān）报送（sòng）《扣除（chú）信息表（biǎo）》。

第十一条 纳税人将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除信息表》相应栏次。填报（bào）要素完整（zhěng）的（de），扣缴义（yì）务人或者（zhě）主管税务机关（guān）应当（dāng）受理；填报要素不完（wán）整的，扣缴义务人或（huò）者主管税务机关（guān）应当（dāng）及时告知纳税（shuì）人补正或（huò）重新（xīn）填（tián）报。纳税人（rén）未补正或重新（xīn）填报的（de），暂不办理相关专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú），待纳税人（rén）补正或重新填报后再行（háng）办（bàn）理（lǐ）。

第十二条 纳税人享受子女（nǚ）教育专项附加扣（kòu）除，应当填报配偶（ǒu）及子女的姓名（míng）、身份证件类型及（jí）号（hào）码、子女当（dāng）前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之（zhī）间扣除分配比例等信息。

纳税人（rén）需要留存备查资料包括：子女在境外接受教育的，应当（dāng）留存境（jìng）外学校录（lù）取通知书（shū）、留学签证等境外教育佐证资料。

第十三条 纳（nà）税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应（yīng）当填报教育起止时间、教（jiāo）育阶段等信（xìn）息；接受技能人员或（huò）者专业技术（shù）人员职业资格继（jì）续（xù）教（jiāo）育的，应当填报证书名称、证书编（biān）号、发（fā）证机关、发证（批准）时间等信息（xī）。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括：纳（nà）税（shuì）人接受（shòu）技能（néng）人员职（zhí）业资格（gé）继续（xù）教育、专业技术人员职业资格（gé）继续（xù）教育（yù）的，应当留存职业资格相关证书等资（zī）料。

第十（shí）四条 纳税人（rén）享（xiǎng）受住（zhù）房（fáng）贷款利息专项附加扣除，应（yīng）当填报住房权属信息、住房坐落地址（zhǐ）、贷款（kuǎn）方式（shì）、贷款（kuǎn）银行、贷（dài）款合（hé）同（tóng）编号（hào）、贷款期（qī）限、首次还款（kuǎn）日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份证件类型及号码。

纳税人需要留存备查资料（liào）包括（kuò）：住房贷款（kuǎn）合同、贷（dài）款还款支出（chū）凭（píng）证等资料。

第十五条 纳税人享受（shòu）住房租（zū）金（jīn）专（zhuān）项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除，应当填报主要工作城市（shì）、租赁住房坐（zuò）落地址、出租（zū）人姓名及身份（fèn）证件类（lèi）型（xíng）和（hé）号码或者（zhě）出租（zū）方单（dān）位名（míng）称及纳税人识别（bié）号（社（shè）会统一信用代码）、租赁起止时间等（děng）信息；纳税人有（yǒu）配偶的，填（tián）写配偶姓（xìng）名、身份证件类（lèi）型及号码（mǎ）。

纳税人需要留存备查资料包括（kuò）：住房租（zū）赁（lìn）合同或协议等资料（liào）。

第十六条（tiáo） 纳税人享受赡养老人（rén）专项附加（jiā）扣除（chú），应（yīng）当填（tián）报纳税（shuì）人（rén）是否为（wéi）独生子女、月（yuè）扣除金额、被赡养人（rén）姓名及身份证件类型和（hé）号（hào）码、与纳税人关系（xì）；有共同赡养（yǎng）人的，需（xū）填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份（fèn）证件类型和号码等信（xìn）息。

纳税人需（xū）要留存备查资料包括：约定或（huò）指定分摊的书面分（fèn）摊协议等资料。

第十七（qī）条 纳税人享受大病（bìng）医疗（liáo）专项附加扣除，应当（dāng）填报（bào）患者姓名、身（shēn）份证件类型（xíng）及号码（mǎ）、与纳税人关系（xì）、与基（jī）本医保相关（guān）的医药费（fèi）用总金（jīn）额、医保目录范围（wéi）内个人（rén）负担的自付金（jīn）额等信息。

纳（nà）税人需要留（liú）存备（bèi）查资料（liào）包括：大病（bìng）患者医药服务收费及医保报销相关票据（jù）原件或复印（yìn）件，或者（zhě）医疗（liáo）保障部（bù）门出具的纳税年（nián）度医药费用清（qīng）单等资料。

第十八条 纳税人享（xiǎng）受3岁以下婴幼儿照护专（zhuān）项附加扣除（chú），应当（dāng）填（tián）报配（pèi）偶（ǒu）及子女的姓（xìng）名、身份证件（jiàn）类型（xíng）（如（rú）居民（mín）身份证、子女出生医（yī）学证明（míng）等（děng））及（jí）号码以及本人与配（pèi）偶之间扣除分配（pèi）比例等信息。

纳（nà）税人需要留存（cún）备查资料（liào）包括（kuò）：子（zǐ）女的出生（shēng）医学证明等资料。

第（dì）十九条（tiáo） 纳税（shuì）人应当对报送的专（zhuān）项附加扣除信息的真（zhēn）实性、准（zhǔn）确性、完整（zhěng）性负责。

第四章（zhāng） 信（xìn）息报送方式

第二十条 纳税人可以通过远程办税端、电子（zǐ）或者纸（zhǐ）质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专（zhuān）项附（fù）加扣除信（xìn）息。

第二十一条（tiáo） 纳（nà）税人选（xuǎn）择纳税年度（dù）内由扣缴义务人办理（lǐ）专项附加扣（kòu）除的（de），按下列规定办理：

（一）纳税人通过远程（chéng）办税（shuì）端选择（zé）扣缴义务人并报送专项附加扣除（chú）信息的，扣缴义务（wù）人根据接（jiē）收的（de）扣除信（xìn）息办理扣除。

（二（èr））纳税人通（tōng）过填写电子或者纸质《扣（kòu）除信息表》直接报送扣缴（jiǎo）义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主（zhǔ）管（guǎn）税务机关。《扣除信息表》应（yīng）当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。

第二（èr）十（shí）二条 纳（nà）税人选（xuǎn）择年度终了后办理汇算清缴申报时享受专项附加（jiā）扣（kòu）除的，既可（kě）以通过远程办税端报送专项附加（jiā）扣（kòu）除（chú）信息（xī），也（yě）可以将电子或者纸质《扣除信息（xī）表（biǎo）》（一式两份）报送（sòng）给汇缴地主管税（shuì）务机关（guān）。

报（bào）送电（diàn）子《扣（kòu）除信息表（biǎo）》的，主（zhǔ）管税务机（jī）关受（shòu）理打印，交（jiāo）由纳（nà）税人签字后，一份由纳税人留（liú）存备（bèi）查，一份由（yóu）税务机关留存；报送纸质《扣除信息表（biǎo）》的，纳（nà）税人签字确认（rèn）、主管税务（wù）机关（guān）受理签章（zhāng）后（hòu），一份退还（hái）纳税人留存备（bèi）查，一份由税务（wù）机关留存。

第二十三条 扣缴（jiǎo）义务（wù）人和税（shuì）务（wù）机关应（yīng）当告知纳（nà）税人办（bàn）理（lǐ）专项附加（jiā）扣除的方式和渠道，鼓励并引导（dǎo）纳税人采用远程办税端报送（sòng）信息。

第五章 后续管理

第（dì）二十四条 纳税人应当将《扣除信息（xī）表》及相关留（liú）存备查资料（liào），自法定（dìng）汇算清缴期结束后保存五（wǔ）年。

纳（nà）税（shuì）人报送给扣缴义务（wù）人的《扣除信息表》，扣缴（jiǎo）义务人应（yīng）当自预扣预（yù）缴年度（dù）的次年起留存五年。

第（dì）二十五条 纳税人向扣缴义务人提供专项附（fù）加扣除信息的，扣缴（jiǎo）义务人应当按照规（guī）定予以（yǐ）扣（kòu）除，不得（dé）拒绝。扣缴义务人（rén）应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

第二十六条 扣缴义务（wù）人应当（dāng）及（jí）时（shí）按照纳税人（rén）提供的（de）信（xìn）息计算（suàn）办理扣缴申报（bào），不得擅自（zì）更（gèng）改纳税人提供的相关信息（xī）。

扣缴义务人发现纳税人提供的信（xìn）息与（yǔ）实际情况不（bú）符，可以要求（qiú）纳税（shuì）人（rén）修改。纳税人拒绝修改的，扣（kòu）缴义务人应当向主管税（shuì）务机关报告，税务机关（guān）应当及（jí）时处理。

除（chú）纳税人另有要求外，扣缴义务人应当（dāng）于年度终了后两个月内，向纳（nà）税人提供（gòng）已办理的（de）专项附加扣除项（xiàng）目及金额等（děng）信息。

第二十（shí）七条 税（shuì）务机关定（dìng）期对纳税人（rén）提供（gòng）的专项附加（jiā）扣除信息开展（zhǎn）抽查。

第二十八条（tiáo） 税务机关（guān）核查（chá）时，纳（nà）税人（rén）无法（fǎ）提供留（liú）存备（bèi）查资（zī）料，或者（zhě）留存备（bèi）查资料不能支持（chí）相关情（qíng）况的，税务机关可以要求纳（nà）税人提供其（qí）他佐证；不能提供（gòng）其他佐证材料，或者佐证材料仍不（bú）足以支持的，不得（dé）享受相关（guān）专项（xiàng）附加扣除。

第二十九（jiǔ）条 税务机关核查专项附（fù）加扣除（chú）情况时，可以提请有关单位和个（gè）人协助核查，相关单位和个人应当协（xié）助。

第（dì）三十条 纳（nà）税人有下（xià）列（liè）情形之（zhī）一的，主管税（shuì）务（wù）机关应当责令其改（gǎi）正；情形严重的，应（yīng）当纳入有关信（xìn）用信息（xī）系统，并按（àn）照国家有关规（guī）定（dìng）实施联（lián）合惩戒；涉及违反税（shuì）收征管法等（děng）法律法规的（de），税务（wù）机关依法进行处理（lǐ）：

（一）报（bào）送（sòng）虚假专项附加扣除信（xìn）息（xī）；

（二）重（chóng）复享受专项（xiàng）附加（jiā）扣除；

（三（sān））超范（fàn）围或标准享受专项附加扣除；

（四）拒不提供留存备查资（zī）料；

（五）税务总局（jú）规定（dìng）的其（qí）他（tā）情形。

纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的，税务机关责令改正的同时，通知扣缴义务人。

第（dì）三十（shí）一条 本办法自2022年1月（yuè）1日起施行。